Комментарий Минфина: упрощение правил бухчета для малого бизнеса и некоммерческих организаций

ООО является подрядчиком при строительстве объекта недвижимости. Строительно-монтажные работы выполняются собственными силами. Денежные средства инвестор физическое лицо перечисляет непосредственно подрядчику, минуя застройщика. Каков порядок налогообложения и бухгалтерского учета осуществляемых операций? Каков порядок обложения НДС денежных средств, поступающих от инвесторов? Каков порядок принятия к вычету НДС, предъявленного продавцами товаров работ, услуг в процессе выполнения работ по договору подряда? Налоговый учет осуществляемых операций зависит от того, является ли договор долгосрочным выходит за рамки налогового периода и предусмотрены ли в договоре отдельные этапы работ. Полученные от инвестора денежные средства для целей исчисления НДС являются предоплатой авансом , поэтому включаются в налоговую базу на дату поступления на расчетный счет в кассу.

Особенности учета у субъектов малого предпринимательства

Приказ Минфина России от Причем поправки, касающиеся применения ПБУ малыми предприятиями, вступили в силу, начиная с годовой бухгалтерской отчетности за год. Рассмотрим, в чем же суть нововведений и каков порядок их применения субъектами малого предпринимательства? Прежде всего, давайте разберемся, какие компании могут воспользоваться новыми вариантами бухгалтерского учета. Сразу же отметим, что рассматриваемые изменения не касаются малых предприятий, являющихся эмитентами публично размещаемых ценных бумаг.

Критерии, по которым компанию можно отнести к категории субъектов малого предпринимательства, определены Федеральным законом от

Комментарий к поправкам в Положения по бухгалтерскому учету нужно сосредоточиться на более изменчивых показателях — на выручке и где- либо в качестве субъекта малого предпринимательства не надо.

Обязанность по ведению учета возложена на руководителя. Наблюдение может быть проведено в форме опросного листа по принципу: В этом случае может быть проведен анализ востребованности на практике упрощений по ведению бухгалтерского учета малыми предприятиями и быть основой для выводов. Результаты исследования не могут служить основой для выводов в целом по всем субъектам малого предпринимательства, но можно выделить некоторые факторы, влияющие на выбор совокупности способов бухгалтерского учета: Изменение учетной политики достаточно серьезный и важный шаг для каждой организации вне зависимости от организационно-правовой формы, вида или видов деятельности, ее масштабов и других индивидуальных особенностей экономического субъекта.

Переход на новую учетную политику предусматривает временные, финансовые и трудовые затраты на обработку учетной информации, подготовку организации к новым условиям отражения операций и фактов хозяйственной жизни экономического субъекта. Также нововведения могут повлечь изменение документооборота, разработку новых первичных документов, ввода в учетные регистры дополнительных показателей, корректировку показателей предшествующих периодов.

Методология изменения учетной политики основывается на допущении последовательности: Изменения в учетной политике могут быть добровольными и обязательными.

Если рассматриваемые здания отражались в учете в составе основных средств далее — ОС как отдельные инвентарные объекты, то при объединении их в один комплекс в бухгалтерском учете изменений не предусмотрено, каждый объект так и будет учитываться отдельно. Вариант увеличения первоначальной стоимости инвентарного объекта — здания — возможен в случае его достройки: Как отражать в бухучете доходы от разовых сделок?

Если сделки носят разовый характер, то в целях налогового учета доходы от их осуществления считают внереализационными и признаются прочими поступлениями доходами.

Итак, при формировании учетной политики предприятия малого бизнеса должны руководствоваться допущениями и требованиями согласно ПБУ 1/98 .

В бухгалтерской отчетности субъекта малого предпринимательства могут не раскрываться отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства и т. При выполнении данных условий субъектам малого предпринимательства дано право воспользоваться рядом послаблений при представлении бухгалтерской отчетности таблица 3. Таблица 3 Основание Примечание Составлять бухгалтерскую отчетность в сокращенном объеме например, решение вопроса о включении в бухгалтерскую отчетность отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств определяется необходимостью приведения наиболее важной информации, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности — Приказ Минфина РФ от На практике бухгалтеры пользуются лишь некоторыми из них.

При принятии решения об изменении каких-либо принципов ведения бухгалтерского учета надо обязательно внести изменения в учетную политику организации и оформить приказом или распоряжением руководителя. Применение нового способа ведения бухгалтерского учета предполагает более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и отчетности организации или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации.

Но изменение учетной политики в данном случае производится с начала отчетного года. Особое внимание следует уделить рабочему плану счетов. В этом случае надо исходить из конкретных условий хозяйствования, а именно из количества контрагентов, подотчетных лиц и других определяющих факторов. Поскольку подавляющее большинство субъектов предпринимательской деятельности ведет учет с применением программных средств, а они настроены на ведение счетов 90 , 91 , 99 , представляется целесообразным вести счета 90 , 91 , Любую программу можно настроить так, как нужно бухгалтеру конкретного предприятия.

Этот вопрос надо решать исходя из конкретных условий финансово-хозяйственной деятельности.

ПБУ 18/02: применять или нет?

Поэтому в рамках заявленной темы реализовать право применения упрощенных способов ведения бухгалтерского учета могут только те организации - субъекты малого предпринимательства отличные от микрофинансовых фирм , отчетность которых не подлежит обязательному аудиту. В сфере развития малого и среднего предпринимательства отношения, возникающие между юридическими, физическими лицами и органами власти различных уровней, регулирует Федеральный закон от СМП - это хозяйствующие субъекты юридические лица и индивидуальные предприниматели , отнесенные в соответствии с Законом ФЗ , к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям, и средним предприятиям, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.

Отметим, что ранее, в Законе ФЗ не было уточнения, что информация о компании в обязательном порядке должны быть в реестре малого и среднего предпринимательства.

Кто должен применять и кто может не применять ПБУ 18/02 В то же время известно, что бухгалтерам нужно быть готовыми к применению ПБУ 18/02 в субъекты малого бизнеса;; некоммерческие предприятия;.

Критерии, при которых малые предприятия вправе упростить бухучет человек - предельная средняя численность работников всех подразделений, в том числе совместителей, за год 25 процентов - максимальная доля участия другой организации не относящейся к малому бизнесу или государства в уставном капитале компании млн руб. Полная форма упрощенного бухучета Подходит для малых предприятий, применяющих метод начисления, с разнообразными хозяйственными операциями и руководителем, который в деталях интересуется бухгалтерскими и налоговыми показателями.

Полная форма упрощенного учета предполагает применение двойной записи по бухгалтерским счетам и использование регистров. Подойдет тем организациям, которые применяют метод начисления, а также тем, у кого хозяйственные операции достаточно разнообразны. К примеру, компания не только закупает и продает товары, но еще и сама производит продукцию, получает займы, сдает в аренду основные средства и др.

Такие организации, соответственно, используют довольно много счетов. Поэтому удобнее в данном случае открыть отдельные регистры для каждого из них. Ведь главное для бухгалтера — обеспечить полноту данных, необходимых для управления компанией. Еще такой вариант бухучета удобен, если руководители или акционеры периодически просят вас составить отчеты и списки в разрезе самых разных показателей.

Применение ПБУ 18/02 в «1С:Бухгалтерии 8»

Критерии субъектов малого предпринимательства Критерии субъектов малого предпринимательства СМП определены в статье 4 Федерального закона от Это должны быть зарегистрированные в установленном порядке хозяйственные общества, хозяйственные партнерства, производственные и потребительские кооперативы, крестьянские фермерские хозяйства и индивидуальные предприниматели, соответствующие следующим условиям: Среднесписочная численность за предшествующий год до человек среди СМП выделяют микропредприятия — численность до 15 человек.

Налоговый доход без НДС за предшествующий год не более млн.

Внесены изменения в ПБУ 6/01, касающиеся вопросов бухучета Организации малого бизнеса и некоммерческие организации.

Они вступают в силу начиная с бухгалтерской отчетности за год. Поэтому учесть изменения необходимо уже при составлении бухгалтерской отчетности за квартал текущего года. Приказом Минфина России от Некоторые из них носят технический либо уточняющий характер, а другие существенно изменяют подход к применению документа.

Проанализируем основные изменения, внесенные в данный бухгалтерский стандарт, и посмотрим, как их применять на практике. Теперь оно именуется"Учет расчетов по налогу на прибыль организаций". Данная поправка объясняется просто: Такая обязанность на них была возложена пунктом 11 приказа Минфина России от Значит, некоммерческие организации, как и малые предприятия, в учетной политике по бухгалтерскому учету должны указать, применяют они данный стандарт или нет.

Но этот термин не является новым.

Утрата статуса малого предприятия: особенности применения ПБУ 18/02

Рассказываем, как правильно применять этот документ: Скорее всего, это произойдёт в году. Он был сформирован согласно Программе разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на годы. Он основан на сравнении стоимости актива или обязательства в бухгалтерском и налоговом учете.

Малые предприятия формируют бухгалтерскую отчетность по . Пункт ПБУ 1/ предоставляет организациям, имеющим статус Бухгалтерскую справку нужно составлять в любых случаях, когда бухгалтеру.

По общему правилу бухгалтерская отчетность включает в себя: Для субъектов малого предпринимательства предусмотрена упрощенная система бухгалтерского учета и отчетности. Упрощенная система бухгалтерского учета 1. При организации бухгалтерского учета субъект малого предпринимательства должен исходить из требования рациональности, то есть его учетная политика должна обеспечивать рациональное ведение бухгалтерского учета исходя из условий хозяйствования и величины организации 2.

Для ведения бухгалтерского учета субъект малого предпринимательства может сократить количество синтетических счетов в принимаемом им рабочем плане счетов бухгалтерского учета по сравнению с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным Приказом Минфина России от 31 октября г. Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденные Приказом Минфина России от 21 декабря г.

Для систематизации и накопления информации субъект малого предпринимательства может принять упрощенную систему регистров упрощенную форму бухгалтерского учета. В зависимости от характера и объема учетных операций это может быть форма бухгалтерского учета без использования простая форма или с использованием регистров бухгалтерского учета имущества Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденные Приказом Минфина России от 21 декабря г.

64н, разделы 4. 33н, пункт 26н, пункт н, пункт 33н, пункт 9.

ПБУ 18/02 - кто должен применять и кто нет?

В нормативные документы по бухгалтерскому учету были внесены изменения, упростившие работу малым предприятиям. Причем поправки вступили в силу с годовой отчетности за год. Новации нужно учесть и при формировании учетной политики на год. Какие предприятия относятся к малым Поправки внесены приказом Минфина России от 8 ноября г. Поэтому для начала определимся, при каких условиях предприятие может считаться субъектом малого предпринимательства.

Такие критерии приведены в Федеральном законе от 24 июля г.

Если вы являетесь малым предприятием, то ПБУ 18/02 можете не действует Единый реестр субъектов малого и среднего бизнеса.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от Точнее — не перегружать учёт излишними сложностями, которые так любит придумывать на головы несчастных бухгалтеров Минфин. В принципе, в предыдущих статьях колонки я уже касался некоторых вопросов, связанных с особенностями организации учёта на малых предприятиях, подлежащих раскрытию в учётной политики. Чтобы не возвращаться к ним лишний раз, вкратце напомню — это: Теперь обратимся к другим правам малых предприятий в части организации учёта.

То есть в процессе ведения учёта и составления отчётности организация, относящаяся к субъектам малого предпринимательства, может вести учёт по упрощённой схеме просьба не путать с упрощённой системой налогообложения УСН — это совсем разные вещи! Можно и отчётность составлять по упрощённой схеме, формируя показатели баланса в разрезе групп статей без детализации.

Так что если есть возможность и нет необходимости и желания вести учёт слишком детализировано, то можно использовать эту упрощённую схему.

Изменения в ПБУ 18/02, которые нужно учесть при составлении годового отчета

Каким критериям должна соответствовать компания для отнесения ее к субъектам малого предприниматель тва? Какая ответственность предусмотрена для таких субъектов? На сегодняшний день малые и средние предприятия — это 5,6 млн хозяйствующих субъектов, рабочие места для 18 млн граждан. Около одной пятой валового внутреннего продукта РФ, а во многих субъектах РФ треть и более валового регионального продукта создаются такими организациями см.

Критерии отнесения предприятий к субъектам малого предпринимательства Статус малого предпринимательства определяется в соответствии со ст.

Если Ваша организация является малым предприятием и хочет отказаться от применения ПБУ 2/, это нужно закрепить в учетной.

В чем состоит различие бухгалтерского и налогового учета между субъектами малого и среднего предпринимательства? Отметим, что в соответствии с п. Если выполняются условия изменения категории субъекта малого предпринимательства и ваша организация утрачивает статус субъекта малого предпринимательства, при этом теряется возможность представления упрощенных форм отчетности, которые в соответствии с п. Напомним, что любая организация с года должна формировать свою отчетность в соответствии с Федеральным законом от В соответствии с данным законом по итогам года формируются следующие формы отчетности: Состав промежуточной бухгалтерской финансовой отчетности устанавливается федеральными стандартами ч.

В настоящее время состав промежуточной отчетности федеральными стандартами не утвержден. Другие изменения касаются нового применения Положений по бухгалтерскому учету в связи с утратой статуса субъекта малого предпринимательства: Организации надлежит ретроспективно отражать последствия изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности и или движение денежных средств, за исключением случаев, когда оценка в денежном выражении таких последствий в отношении периодов, предшествовавших отчетному, не может быть произведена с достаточной надежностью п.

Субъекты малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, вправе признавать все расходы по займам прочими расходами абз. Субъекты малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, вправе осуществлять последующую оценку всех финансовых вложений в порядке, установленном для финансовых вложений, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется п.

В заключение необходимо отметить, что изменение категории субъекта малого предпринимательства никак не сказывается на ведении налогового учета.

Послабления для малого предпринимательства

Льготы для малых предприятий при подготовке и сдаче бухгалтерской отчетности Обычно бухгалтер малого предприятия - и швец, и жнец, и на дуде игрец. Бухучет, само собой, висит на нем, налоги - на нем, зарплата - на нем, кадровый учет - на нем, а иногда еще и к договорной работе привлекают. И если бы не послабления бухгалтерского законодательства, пришлось бы совсем туго. Главное - помнить о них и правильно применять, не тратя силы попусту.

Переход из малого к крупному бизнесу. Налоговая ПБУ 18/02 нужно будет применять с начала календарного года. Объяснение такое.

Организация бухучета Ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организует руководитель организации ч. В случае если между лицом, на которое возложено ведение бухучета и руководителем организации возникли разногласия, то объекты бухучета отражаются или не отражаются , а данные первичных документов принимаются или не принимаются с письменного распоряжения руководителя организации.

Руководитель организации единолично несет ответственность за достоверность отражения финансового положения, финансового результата, движения денежных средств и другой информации. Так, для ведения бухучета нужно руководствоваться: Организация обязана вести бухучет: Микропредприятия и социально ориентированные некоммерческие организации вправе вести бухучет по простой системе без применения двойной записи , предусмотрев это в своей учетной политике п.

Организация является микропредприятием Записывайте каждый факт хозяйственной жизни и его стоимостное выражение без использования бухгалтерских проводок. Однако в настоящее время методика ведения бухучета по простой системе не разработана.